Вопрос. За что можно вернуть налог на доходы физических лиц (НДФЛ)?

Ответ. Налог можно вернуть с денежных средств, потраченных на обучение, лечение, от сделок по приобретению жилого имущества.

1. Социальный налоговый вычет на обучение

Социальный налоговый вычет по расходам наобучение вправе получить физическое лицо, оплатившее:

• собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя, заочная, иная форма);

• обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;

• обучение своего опекаемого, подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;

• обучение бывших своих подопечных в возрасте до 24 лет после прекращения опеки или попечительства по очной форме обучения;

• обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной формеобучения.

При наличии лицензии или иного документа, подтверждающего право на ведение образовательного процесса, вычет можно получить по расходам на обучение не только в ВУЗе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе:

• в детских садах;

• в школах;

• в учреждениях дополнительного образования взрослых (например, курсы повышения квалификации, автошколы, центры изучения иностранных языков и др.);

• в учреждениях дополнительного образования детей (например, детские школы искусств, музыкальные школы, детско­юношеские спортивные школы и др.).

Социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в государственном (муниципальном), но и в частном учреждении. При этом Налоговый кодекс РФ не ограничивает возможность реализации права выбора образовательного учреждения только российскими образовательными учреждениями.

Перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение вычета:

• договор на оказание образовательных услуг с образовательным учреждением, имеющим лицензию на осуществление образовательной деятельности, с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);

• документы, подтверждающие оплату обучения (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения и т.д.).

В случае, если на вычет претендует родитель, брат (сестра) опекун или попечитель, то необходимо представить:

• документ, подтверждающий степень родства и возраст обучаемого (например, свидетельство о рождении);

• документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства;

• документ, подтверждающий очную форму обучения (например, справка образовательного учреждения).

Максимальная сумма вычета (в совокупности с другими видами социальных вычетов, за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) 120 000 рублей – по расходам на собственное обучение либо обучение брата или сестры.

Максимальная сумма вычета 50 000 рублей – по расходам на обучение каждого собственного или подопечного ребенка в общей сумме на обоих родителей, опекунов, попечителей.

Налогоплательщик вправе самостоятельно выбирать, какие виды расходов и в каком объеме их необходимо учитывать в пределах максимальной суммы в 120 000 рублей в год при расчете размера социального налогового вычета.

Для удобства, а также с целью предотвращения ошибок, наиболее часто встречающихся при заполнении налоговой декларации по форме 3­НДФЛ, рекомендуем использовать для ее заполнения программные средства, разработанные ФНС России и находящиеся в свободном доступе на официальном интернет­сайте ФНС России www.nalog.ru.

Также рекомендуем для общения с налоговыми органами, не выходя из дома, подключиться к электронному сервису «Личный кабинет налогоплательщиков для физических лиц» на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.ru.

Подключиться к сервису можно в любом налоговом органе, при себе необходимо иметь паспорт. При подключении выдается регистрационная карта с первичным паролем, который обязательно нужно поменять в течение одного месяца (иначе первичный пароль будет заблокирован). Пароль, введенный Вами, бессрочен.

2. Социальный налоговый вычет на лечение

Социальный налоговый вычет по расходам на лечение и (или) приобретение медикаментов предоставляется налогоплательщику, оплатившему:

• услуги по своему лечению;

• услуги по лечению своего супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет;

• медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом;

• страховые взносы страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, договорам страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

Максимальная сумма вычета (в совокупности с другими видами социальных вычетов за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение) 120 000 рублей – по расходам, связанным с лечением и (или) приобретением медикаментов.

Вычет предоставляется в полной сумме расходов без ограничений, если налогоплательщиком были понесены расходы на дорогостоящее лечение.

Отнесение лечения к дорогостоящему осуществляется лечебным учреждением.

В частности, в «Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы» должен быть указан код оказанных медицинским учреждениемуслуг:

• код «01» ­ лечение не является дорогостоящим;

• код «02» ­ дорогостоящее лечение.

Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 г. №201.

Перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение налогового вычета:

• договор на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);

• оригинал справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ;

• оригинал рецептурного бланка №107­1/у;

• корешок санаторно­курортной путевки, если налогоплательщик проходил реабилитацию в санаторно­курортном учреждении;

• документы, подтверждающие оплату медикаментов (например, чек).

В случае, если оплата лечения и (или) медикаментов производилась для супруга, необходимо представить документ, подтверждающий заключение брака (например, свидетельство о браке). Для родителей и детей – документ, подтверждающий степень родства (например, свидетельство о рождении).

Для получения вычета на лечение по договору добровольного медицинского страхования необходимы:

• договор добровольного медицинского страхования или страховой полис добровольного страхования;

• Платежные документы (квитанции об уплате взносов, платежные поручения на перечисление взносов и т.п.).

Напоминаем, что форма «Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы» и порядок ее выдачи налогоплательщикам медицинскими учреждениями, оказавшими услуги по лучению, утверждены приказом Минздрава России и МНС России №289/БГ­3­04/256 от 25.07.2001 г.

Форма рецептурного бланка №107­1/у, а также порядок его оформления утверждены Приказом Министерства здравоохранения РФ от 20 декабря 2012 г. №1175н.

ВНИМАНИЕ! Вычет на лечение может быть предоставлен только в том случае, если расходы были понесены на оплату услуг, оказанных ему в медицинских учреждениях и индивидуальными предпринимателями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности на территории Российской Федерации.

3. Имущественный налоговый вычет при покупке жилья

Право на вычет при приобретении жилья имеют граждане, которые понесли расходы:

• На новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (доли (долей) в них), земельного участка под него;

• На погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации объекта жилой недвижимости (доли (долей) в них), земельного участка под него;

• На погашение процентов по кредитам, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение объекта жилой недвижимости (доли (долей) в них), земельного участка под него.

Максимальная сумма вычета 2 000 000 рублей предоставляется:

– по расходам на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации объекта недвижимого имущества (без учета сумм уплаченных процентов по кредиту).

Максимальная сумма вычета 3 000 000 рублей предоставляется:

– по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным после 01.01.2014г . и направленным на строительство или приобретение объекта недвижимого имущества.

Вычет не предоставляется:

­ если оплата произведена за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также за счет бюджетных средств;

­ если сделка купли­продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым.

Перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение вычета:

1. При строительстве или приобретении жилого дома (доли (долей) в нем) ­ договор о приобретении жилого дома (доли (долей) в нем), дополнительные соглашения к нему (при условии их заключения), документы, подтверждающие право собственности, документы, подтверждающие расходы налогоплательщика;

2.При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома – договор приобретения земельных участков (доли (долей) в них) с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (при условии их заключения), документ, подтверждающий право собственности на земельный участок, документ, подтверждающий право собственности на жилой дом (доли (долей) в нем), документы, подтверждающие расходы налогоплательщика;

3. При приобретении квартиры, комнаты (доли (долей) в них) ­ договор о приобретении квартиры, комнаты (доли (долей) в них), дополнительные соглашения к нему (при условии их заключения), документы, подтверждающие право собственности, документы, подтверждающие расходы налогоплательщика;

4. При приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме) ­договор участия в долевом строительстве и дополнительные соглашения к нему (при условии их заключения), передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, документы, подтверждающие расходы налогоплательщика;

5. При погашении процентов по целевым займам (кредитам) – кредитный договор или договор займа, документы, подтверждающие уплату процентов (например, платежные документы, справка банка об уплаченных процентах).

При приобретении имущества в общую совместную собственность необходимо представить документ, подтверждающий заключение брака (например, свидетельство о браке), а также письменное заявление о распределении расходов между супругами.

Имущественный вычет в части уплаченных процентов по ипотеке супруги могут заявить в разных пропорциях. То есть супруги вправе распределить расходы по уплате процентов по ипотеке совершенно в иной пропорции, чем заявлено ими в отношении расходов на приобретение объекта.

Родители (опекуны, попечители, усыновители, приемные родители) при­обретшие в общую долевую собственность с детьми или приобретшие в собственность несовершеннолетних детей жилье вправе получить имущественный вычет по расходам на покупку жилья и на погашение процентов в отношении приобретенных объектов недвижимости.

Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области