О статусе физического лица – самозанятый гражданин
До 2017 года Налоговым Кодексом РФ для граждан было предусмотрено два статуса: индивидуальный предприниматель и обычное физическое лицо. В 2017 году введен новый, третий статус физического лица - гражданин, оказывающий услуги физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, но не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя (самозанятый).
Согласно п.3.18 межгосударственного стандарта по безопасности труда (ГОСТ 12.0.004-2015), введенного в действие с 01.03.2017 года, под самозанятым лицом понимается человек, самостоятельно занятый трудом по оказанию услуг в рамках договоров гражданско-правового характера, в том числе в форме индивидуального предпринимательства.
В соответствии с п.7.3 ст. 83 Налогового Кодекса РФ постановка на учет (снятие с учета) самозанятых граждан осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания – при отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицудля личных, домашних и (или) иных подобных нужд (далее – Уведомление).
Таким образом, для постановки на учет в качестве самозанятого гражданину необходимо:
- не иметь статуса ИП;
- не привлекать наемных работников;
- подать в любую ИФНС по своему выбору уведомление об осуществлении такой деятельности.
Рекомендуемая форма Уведомления и порядок ее заполнения размещены на сайте ФНС России, на странице:
https://www.nalog.ru/rn42/related_activities/accounting/recording_individuals/6770645.
В соответствии с п. 5.1 Налогового Кодекса РФ Уведомление в налоговый орган может быть представлено:
- лично или через представителя;
- направлено по почте заказным письмом;
- передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через Личный кабинет налогоплательщика (в этом случае заявление должно быть заверено усиленной квалифицированной электронной подписью).
При постановке или снятии с учета физического лица в качестве самозанятого лица, Уведомление в соответствии с п. 2 ст. 84 Налогового Кодекса РФ не выдается. Вместе с тем, по просьбе физического лица на представленной им копии уведомления может проставляться отметка о приеме уведомления.
Налоговым кодексом установлены виды услуг, оказываемых "самозанятыми" гражданами:
1. присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
2. репетиторство;
3. уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства.
Кроме того, субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать другие виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.
В Кемеровской области Законом от 24.07.2017 г. № 67-ОЗ «Об установлении видов услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения на 2017 - 2018 годы» установлены следующие иные виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, доходы от оказания которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктом 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации:
ремонт домов, квартир по заказам населения;
производство обуви;
ремонт обуви и прочих изделий из кожи;
производство одежды;
ремонт одежды;
предоставление парикмахерских услуг;
деятельность в области медицины прочая (в области массажа);
деятельность в области фотографии;
ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;
организация обрядов (свадеб, юбилеев).
Доходы "самозанятых" граждан, полученные в 2017 и 2018 годах от физических лиц за оказание этих услуг, освобождаются от налогообложения, в случае, если физическое лицо было поставлено на учет. ФНС России обращает внимание, что к "самозанятым" гражданам не относятся: 1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью; 2) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях или у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.